Общие вопросы / бюро ГИПов / При проектировании и авторском надзоре упрощенка в ИП неправомерна.  (Прочитано 1041 раз)

Разъяснение налоговой о праве применения упрощенной системы налогообложения ИП, осуществляющие разработку проектной документации и авторский надзор  за строительством.

В связи с возникающими вопросами о возможности применения упрощенной системы налогообложения (далее-УСН) индивидуальными предпринимателями, осуществляющие разработку проектной документации для объектов строительства и авторский надзор за строительством, инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Минской области разъясняет.

С 1 января 2022 года не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, за исключением видов деятельности, перечисленных в подпункте 2.7 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс).

Поскольку осуществляемая деятельность по разработке проектной документации и ведению авторского надзора (деятельность в области архитектуры) не относится к установленным законодательством исключениям, определенным в подпункте 2.7 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса, то для определения порядка налогообложения следует исходить из закрепленных в пункте 2 статьи 13 Налогового кодекса определений терминов отдельных видов услуг и работ.

Так, работа – это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (подпункт 2.21 пункта 2 статьи 13 Налогового кодекса). Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении (подпункт 2.30 пункта 2 статьи 13 Налогового кодекса).

Таким образом, основное отличие работы от услуги заключается в том, что при выполнении работы ее результаты имеют овеществленный (материальный) характер, а оказание услуги заключается в деятельности (действиях) исполнителя, которая не предполагает передачу материального результата.

В соответствии с подпунктом 2.10 пункта 2 статьи 13 НК предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний) относятся к инжиниринговым услугам.

К услугам, оказываемым при осуществлении строительной деятельности, относятся инженерные услуги (в том числе услуги технического надзора), услуги авторского надзора, услуги испытательных лабораторий, услуги по обследованию зданий и иные аналогичные услуги.

Таким образом, при осуществлении деятельности по разработке проектной документации и ведении авторского надзора, применение УСН является неправомерным.

Источник: www.nalog.gov.by

только СОВМИН как-то имеет другое мнение. и до сих пор выдается разрешительная документация на выполнение проектно-изыскательских РАБОТ.
а термина "проектные услуги" вообще как то не существует.
первое разъяснение было более грамотное - накладная есть, значит есть результат материальный. это работа. накладной нет - это услуга.
кстати данное разъяснение давала инспекция по Минской области. что противоречит действующему законодательству - налоговая минской области не является разработчиком НПА. и это разъяснение на сайте налог.гов.бай я не нашел. есть только нижеуказанное. а это процитировано только на сайте сметное дело. без прямой ссылки на оригинал.

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в связи с поступающими запросами плательщиков, касающимися применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения при осуществлении деятельности по разработке конструкторской документации, сообщает.

С 1 января 2022 года не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, за исключением видов деятельности, перечисленных в подпункте 2.7 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК, подпункт 2.7 пункта 2 статьи 324 НК).

Деятельность по разработке конструкторской документации не относится к установленным законодательством исключениям, определенным в подпункте 2.7 пункта 2 статьи 324 НК. Для определения порядка налогообложения в такой ситуации следует исходить из закрепленных в пункте 2 статьи 13 НК определений терминов отдельных видов услуг и работ.

Так, в частности, в соответствии с подпунктом  2.18 пункта 2 статьи 13 НК разработка образца нового изделия, конструкторской документации для него или новой технологии является опытно-конструкторскими и опытно-технологическими (технологическими) работами.

Принимая во внимание изложенное, для целей применения УСН осуществляемая индивидуальным предпринимателем деятельность по разработке конструкторской документации для нового изделия классифицируется как «работа». Следовательно, если индивидуальный предприниматель осуществляет такую деятельность и соблюдает иные условия применения УСН, то он вправе в 2022 году применять УСН.
Заместитель Министра

И.В.Скринников

А вот еще статья, где применение УСН допустимо : https://nalog.gov.by/clarifications/clarifications/10737/#:~:text=%D0%A1%202022%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0%20%D1%81%D0%BE%D0%B3%D0%BB%D0%B0%D1%81%D0%BD%D0%BE%20%D0%97%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%83,%D1%81%D0%BE%D1%85%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%8F%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%A3%D0%A1%D0%9D

Странно...Видно, эти разработчики системы налогообложения, -они никогда ничего не строили и не были заказчиками.
Ведь, сколько себя помню, все проектные организации передавали ВСЕГДА заказчикам комплект ПСД в распечатанном виде, да ещё и в 5-ти экземплярах.
Вот вам и оно, т.ск., "материальное" выражение интеллектуального труда инженеров-проектировщиков!
Причем, это изделие (ПСД) -даже когда это "всего-лишь" использование типового проекта, -оно всегда индивидуально (привязка к конкретным, всегда уникальным, условиям строительства).
И неважно, кто разработал ПСД -проектный институт или грамотный предприниматель.
О чем тут спорить?
Меня вот всегда возмущало стремление иных деятелей-чиновников -принизить значение труда инженеров, проектировщиков, архитекторов.
Еще с советских времён, когда инженер получал меньше рабочего, который без чертежей инженера просто бы не знал, что ему делать...

Считается, что сидеть на за компом легче чем кирпич класть. Сидят, ничего не делают)

здесь получается вилочка - аттестации БСЦ подлежат "проектно-изыскательские работы".
если это услуга - то аттестат не нужен. услуги не аттестовываются ни одним документом МАиС и совмин

Я по личному опыту скажу одно другого не легче. Но мне чем к пенсии ближе чёто тянет к кирпичам

"Если условиями договора предусматривается осуществление деятельности и оплата заказчиком исполнителю деятельности как таковой, а не результата этой деятельности, то такую деятельность индивидуального предпринимателя для целей налогообложения следует классифицировать как услугу." - Так то в результате разработки разделов - заказчика интересуют разделы проекта, а не факт моего "сидения за компом", и передаю указанное в договоре количество экземпляров проектной документации по накладной. (((

"Примеры деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как услуга:
Предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний), которые относятся к инжиниринговым услугам."
Подскажите в скобках разъяснение или в том числе? и если разъяснение то кто может дать определение что является "проектно-конструкторскими разработками"?

Ломать копья, бесполезно.
для МАиС проектирование - это работа.
для налоговой проектирование - это услуга.

а нестыковки это уже лирика. Просто очень деньги нужны.
Закон как дышло...

Притом какая разница с 23 года отменяется упращенка для всех ИП, осталось чуть больше полугода.

https://nalog.gov.by/clarifications/detail/?id=11889

🫵 А ВЫ прислали письма для Архива разъяснений стройотрасли?!
Ждем ваших писем-разъяснений от МАиС, Стройтехнорм, Экспертизы, МЧС, БСЦ, РНТЦ и т.д. для наполнения  разрабатываемого Архива писем-разъяснений стройотрасли.